Prestazioni non pensionistiche: somma non imponibile

Prestazioni non pensionistiche: somma non imponibile

L'agevolazione fiscale che esclude dalla base imponibile Irpef una quota dei redditi di lavoro dipendente (somma non imponibile) si applica alle prestazioni non pensionistiche erogate dall'Istituto che hanno natura sostitutiva dei medesimi redditi di lavoro dipendente; non si applica, dunque, alle altre prestazioni non pensionistiche (INPS – Messaggio 10 novembre 2026, n. 3649)

Somma non imponibile

A decorrere dal 1° gennaio 2025 ai titolari di reddito di lavoro dipendente, con esclusione delle prestazioni pensionistiche, che hanno un reddito complessivo non superiore a 20.000 euro è riconosciuta una somma, che non concorre alla formazione del reddito, determinata applicando al reddito di lavoro dipendente del contribuente la percentuale corrispondente di seguito indicata:

a) 7,1 per cento, se il reddito di lavoro dipendente non è superiore a 8.500 euro;

b) 5,3 per cento, se il reddito di lavoro dipendente è superiore a 8.500 euro ma non a 15.000 euro;

c) 4,8 per cento, se il reddito di lavoro dipendente è superiore a 15.000 euro.

La "somma non imponibile" costituisce un intervento fiscale autonomo rispetto al Trattamento Integrativo previsto dall'articolo 1 del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2020, n. 21, il quale pertanto continua ad applicarsi.

Prestazioni agevolabili

La somma non imponibile si applica alle prestazioni erogate dall'Inps, ma esclusivamente a quelle non pensionistiche che hanno natura sostitutiva dei redditi di lavoro dipendente, purché assoggettate a tassazione ordinaria.

Quindi il beneficio si applica alle prestazioni quali:

a) l'indennità di disoccupazione NASpI (e, a stralcio, all'indennità di disoccupazione ordinaria, all'ASpI e alla MiniASpI);

b) i trattamenti di disoccupazione agricola (la DS AGR);

c) i trattamenti di integrazione salariale:

- CIG ordinaria;

- CIG straordinaria;

- CIG in deroga;

- CISOA;

- Assegno ordinario e assegno di solidarietà dei Fondi di solidarietà bilaterale e del Fondo di integrazione salariale.

Prestazioni non agevolabili

Il beneficio è escluso per le prestazioni erogate dall'Inps che hanno natura sostitutiva di redditi assimilati a lavoro dipendente e di redditi da lavoro autonomo. Pertanto la somma non imponibile non si applica alle prestazioni quali:

a) l'indennità di disoccupazione DIS-COLL;

b) prestazioni erogate ai lavoratori autonomi:

- indennità di maternità per le lavoratrici autonome;

- indennità di maternità e indennità di malattia per gli assicurati iscritti alla Gestione separata, in qualità di liberi professionisti e titolari di partite IVA;

- ISCRO in regime ordinario o forfettario.

Sono, inoltre, escluse tutte le prestazioni non pensionistiche assoggettate a tassazione separata, quali:

- il Trattamento di fine rapporto (TFR) erogato dal Fondo di garanzia;

- il Trattamento di fine rapporto (TFR) erogato dal Fondo di previdenza per gli impiegati dipendenti dai concessionari del servizio di riscossione dei tributi e delle altre entrate dello Stato e degli enti pubblici;

- l'anticipazione NASpI/ASpI/MiniASpI erogata in unica soluzione al fine di incentivare l'autoimprenditorialità.

Il beneficio fiscale, altresì, non si applica alle prestazioni esenti ai fini fiscali, quali, a titolo esemplificativo, gli assegni familiari e gli assegni per il nucleo familiare, la DIS-COLL esente erogata ad assegnisti e dottorandi, e l'Anticipazione NASpI esente per la sottoscrizione di quote di capitale sociale di una cooperativa.

Modalità di pagamento

L'Inps riconosce la "somma non imponibile" in via automatica solo sulle prestazioni non pensionistiche pagate direttamente all'assicurato.

Il beneficio è erogato in 11 rate mensili a partire dal mese di febbraio di ogni anno, ed è oggetto di un autonomo e distinto pagamento rispetto a quello della prestazione cui afferisce.

Per l'anno 2026 i pagamenti sono disposti a partire dal corrente mese di novembre. Con tale mensilità sono corrisposte anche le somme eventualmente maturate a decorrere dal 1° gennaio 2026, ancorché la prestazione non pensionistica cui afferisce "la somma non imponibile" risulti già cessata alla data indicata.

Ai fini della determinazione dell'importo da liquidare viene individuata la percentuale prevista dalla norma tenendo conto del "reddito annuale teorico" di lavoro dipendente, così come illustrato al paragrafo 1.2 della circolare n. 4/E del 16 maggio 2025 dell'Agenzia delle Entrate.

L'importo del beneficio è calcolato applicando la percentuale individuata mensilmente sulla base del cd. "reddito annuale teorico", con eventuale ricalcolo in caso di variazione.

Per l'erogazione del beneficio non è necessario che il contribuente abbia una capienza in termini di imposta lorda.

L'importo riconosciuto a titolo di "somma non imponibile" è rappresentato nella Certificazione Unica.

Richiesta di rinuncia

I soggetti non interessati al riconoscimento automatico del beneficio fiscale, possono comunicare all'Istituto la volontà di rinunciarvi.

La richiesta di rinuncia produce effetti con riferimento all'anno d'imposta indicato dall'interessato e non determina la perdita definitiva del beneficio che può, comunque, essere riconosciuto dall'Agenzia delle Entrate, in sede di dichiarazione dei redditi, qualora risultino soddisfatte le condizioni previste dalla legge.

A tale fine, è accedere al servizio per la rinuncia seguendo il percorso: "Sostegni, Sussidi e Indennità" > "Esplora Sostegni, Sussidi e Indennità" > "Vedi tutti" > "Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile "Bonus RPF" e all'applicazione dell'ulteriore detrazione fiscale", o digitando nel campo di ricerca della home page le parole "Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile".

di Ciro Banco

Fonte Normativa

INPS – Messaggio 10 novembre 2026, n. 3649