Liquidazione IVA omessa e nuovi codici tributo

Liquidazione IVA omessa e nuovi codici tributo

Istituiti i nuovi codici tributo necessari per il versamento, tramite F24, delle somme dovute a seguito della liquidazione dell’IVA in caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale (AdE - Risoluzione 30 settembre 2026, n. 34/E)

L'articolo 54-bis.1 del d.P.R. n. 633/1972 (introdotto dalla L. n. 199/2025) attribuisce all’Agenzia delle Entrate il potere di liquidare l’imposta nei casi di omessa dichiarazione annuale IVA. La liquidazione avviene in modo automatizzato, analizzando i dati delle fatture elettroniche emesse e ricevute, i corrispettivi telematici e le comunicazioni delle liquidazioni periodiche (LIPE).

A seguito dei controlli, l’esito viene notificato al contribuente che, entro 60 giorni, può:

- segnalare eventuali errori, chiarire inesattezze o fornire dati non considerati;

- effettuare il versamento dell'imposta richiesta, comprensiva di interessi e sanzioni.

Come attuato dal provvedimento del Direttore dell'Agenzia del 28 agosto 2026, n. 239129, per il pagamento delle somme relative a questa tipologia di comunicazioni non è consentito:

- avvalersi della compensazione nel modello F24 (art. 17, D.Lgs. n. 241/1997);

- ricorrere al pagamento rateale (art. 3-bis, D.Lgs. n. 462/1997).

Per il versamento dell'importo totale richiesto viene istituito il seguente codice tributo:

- 9005: denominato “ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE”.

Tale codice è utilizzato anche nel modello F24 precompilato allegato alla comunicazione inviata dall'Ufficio.

Nel caso in cui il contribuente non intenda versare l'intero importo ma ne contesti o paghi solo una quota, dovrà predisporre un nuovo modello F24 utilizzando i codici distinti:

- 95AA: “ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – IMPOSTA”

- 95BB: “ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – INTERESSI”

- 95CC: “ART. 54-BIS.1 DPR 633-72 LIQUIDAZIONE DICHIARAZIONI IVA OMESSE – SANZIONI”

Tutti i codici tributo indicati (9005, 95AA, 95BB, 95CC) devono essere esposti all'interno del modello F24 seguendo queste regole:

- Sezione: Erario

- Colonna: importi a debito versati

- Campi specifici: inserire il codice atto e l'anno di riferimento (formato "AAAA") reperibili nella comunicazione ricevuta.

di Anna Russo

Fonte normativa

• AdE - Risoluzione 30 settembre 2026, n. 34/E