In GU il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi

In GU il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi

Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del 03 luglio 2026 - Suppl. Ordinario n. 26 il DLgs 19 giugno 2026, n. 117, recante il Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi

Il provvedimento costituisce uno dei principali interventi di riordino normativo previsti dalla legge delega per la riforma fiscale (legge n. 111 del 2023) ed è stato adottato in attuazione dell'articolo 21 della delega, che ha affidato al Governo il compito di procedere, entro il 31 dicembre 2026, alla riorganizzazione organica della normativa tributaria attraverso la predisposizione di testi unici.

Il nuovo Testo unico, efficace dal 1° gennaio 2027, riordina e coordina la disciplina previgente contenuta nel d.P.R. n. 917 del 1986 con le ulteriori disposizioni speciali in materia di imposte dirette sui redditi, riguardanti sia l'IRPEF sia l'IRES. L'obiettivo dell'intervento è quello di raccogliere in un unico testo le disposizioni vigenti, organizzandole secondo criteri di sistematicità e coerenza, mediante l'individuazione puntuale delle norme in vigore, il loro coordinamento sotto il profilo formale e sostanziale e l'abrogazione espressa delle disposizioni incompatibili o ormai superate.

La disciplina contenuta nel TUIR, approvato con il d.P.R. n. 917 del 1986, è stata sostanzialmente trasfusa nel nuovo testo senza modifiche alla portata applicativa delle disposizioni. Sono stati tuttavia effettuati gli interventi di aggiornamento, coordinamento e razionalizzazione necessari per adeguare il quadro normativo alle numerose modifiche intervenute negli ultimi anni e per migliorarne la coerenza sistematica.

Il nuovo Testo unico si articola in 377 articoli, organizzati in quattro parti, a loro volta suddivise in titoli, capi e sezioni.

La Parte I, dedicata al regime ordinario, è articolata in quattro titoli riguardanti, rispettivamente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), l'imposta sul reddito delle società (IRES), le disposizioni comuni ai fini delle due imposte e la disciplina dei rapporti internazionali.

La Parte II, relativa al regime speciale, raccoglie le disposizioni speciali, ripartite in titoli in funzione del soggetto passivo dell'imposta, distinguendo tra persone fisiche e società e riproponendo, sotto questo profilo, la medesima struttura adottata per la Parte I.

La Parte III è riservata alla disciplina dell'imposizione minima globale, mentre la Parte IV contiene le disposizioni varie, transitorie e finali.

Completano il nuovo Testo unico nove allegati, contrassegnati dalle lettere A, B, C, D, E, F, G, H e I, che ne costituiscono parte integrante.

Nel nuovo TUIR sono confluite, tra le altre, le disposizioni introdotte dal decreto legislativo n. 216 del 2023, recante il primo modulo della riforma dell'IRPEF, dal decreto legislativo n. 192 del 2024 sulla revisione del regime impositivo dei redditi, nonché dai decreti legislativi n. 186 e n. 192 del 2025, che hanno interessato numerosi ambiti della fiscalità, tra cui il Terzo settore, la crisi d'impresa, la fiscalità internazionale, le imposte indirette e la tutela dei diritti del contribuente.

Il testo recepisce inoltre le più recenti innovazioni normative intervenute, introdotte dal decreto-legge n. 38 del 2026, offrendo così un quadro aggiornato e coordinato della disciplina delle imposte sui redditi.

di Anna Russo

Fonte normativa

• DLgs 19 giugno 2026, n. 117